Poměrný koeficient

[jajas]

Zdravím! Díky všem těm novelám a novinkám týkajících se daní, bych potřebovala poradit. Jsme škola zřízená ÚSC a plátci DPH. Od 1.4. nám přibyl u DPH poměrný koeficient, o kterém nevím, co si mám myslet. Má to být poměr mezi ekonomickou a neekonomickou činností. Můžete mi někdo poradit, co patří u školy mezi neekonomickou činnost? Naše škola dosud pouze krátí u daňových dokladů mezi ekonomickou činností plně zdanitelnou a osvobozenou bez nároku na odpočet. Ale mám pocit, že jsme dosud neobdrželi daňový doklad, na kterém by byla fakturována ekonomická a neekonomická činnost současně, protože tady bychom patrně použili ten poměrný koeficient. Takže ještě jednou, prosím, co by mohlo patřit u školy mezi neekonomickou činnost? Děkuji.

[marmart]

koeficient se vypočte (§76): čitatel - všechny částky za zdanitelná plnění s nárokem na odpočet
jmenovatel - celá částka uvedená v čitateli+součet za všechna osvobozená plnění

koeficient se užívá tam, kde jsou náklady vztahující se jak k plnění, z něhož odvádíte DPH, tak k plnění, z něhož jste od DPH osvobozeni (většinou to jsou energie,telefony,PHM)

plnění osvobozená se uvádí v daňovém přiznání v ř.50 (dle §51,56,57,59,61 v zákoně o DPH)
plnění zdanitelná = ř.1+ř.2 ve sloupci 1

do koeficientu nevstupuje to, co není předmětem daně = dotace,finanční dary bez protiplnění,přijaté pojistné náhrady,náhrady škody,kauce v souvislosti s nájemními vztahy,úroky z běžných účtů (nepíše se na řádek 50)

[kokoska]

Poměrný koeficient - §75 novelizovaného zákona 235/2004 Sb., promítá se do řádku 60 přiznání: jako příklad se uvádí firemní auto nebo mobil, které má zaměstnanec k dispozici též pro osobní potřebu).
1. Použití dlouhodobého hmotného majetku pro činnosti, které nejsou ekonomickými činnostmi, nebude již zdaňováno na výstupu, ale bude nutno upravit odpočet na vstupu (změna v §13 odst. 4) – jde o zavedení tzv. poměrného koeficientu (§75 a §78 zákona)
2. Pokud nejde o dlouhodobý hmotný majetek, posuzuje se jako poskytnutí služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce… tzn. jako odvod daně na výstupu (dosavadní praxe). Účetní jednotka se může rozhodnout, že bude u veškerého majetku uplatňovat poměrný koeficient jako u dlouhodobého hmotného majetku a nebude zdaňovat na výstupu (to by ale asi nebylo moc praktické)

Poměrný koeficient stanoví účetní jednotka v okamžiku pořízení majetku (uplatnění daně) kvalifikovaným odhadem. K 31. 12. musí účetní jednotka testovat u každého jednotlivého majetku, jaký byl skutečný poměr jeho využití pro ekonomické činnosti plátce. Pokud se skutečnost liší od odhadu o více než 10%, opraví plátce daň na vstupu. Kladná částka opravy = ve prospěch plátce (je oprávněn opravit), záporná částka opravy = v neprospěch plátce (je povinen opravit). Lhůty pro sledování poměru využití majetku pro ekonomické činnosti (tj. úpravy odpočtu daně k 31.12.):
a. U pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor činí 10 let
b. U ostatního dlouhodobého hmotného majetku činí 5 let

Koeficient úpravy odpočtu daně, který vychází z poměru uskutečněných plnění osvobozených X zdanitelných (ten, co ho už dávno známe), je podle paragrafu 76 a promítá se do řádku 52 - jde o něco jiného.

[kokoska]

Ještě mne napadá, že by se to mohlo týkat třeba bytu, který má ve škole k dispozici školník s rodinou.

[merci]

Nevím jestli tomu dobře rozumím. Takže od 1.4.2011 je změna pouze v poměrném koeficientu u dluhodobého majetku? U ostatních faktur se žádná změna nekoná(např.energie,potraviny)? Používám dál koeficient, který je v daňovém přiznánív řádku 52?

[kokoska]

Do 31. 3. se u majetku, který byl použit jak pro ekonomické, tak i pro neekonomické činnosti, uplatňovalo DPH na výstupu. Tuším, že z ceny obvyklé (viz protesty železničářů zhruba před rokem).

Ten nový poměrný koeficient je povinný jen u dlouhodobého hmotného majetku. U ostatních položek (hlavně drobný majetek a zásoby) si může účetní jednotka rozhodnout, zda bude uplatňovat tento nový koeficient (řádek 60), nebo zda zůstane u odvodu DPH na výstupu (řádek 52 jako dosud). Já bych zůstala u žádku 52,protože je to jednodušší.

U služeb a energií to podle mne ani nejde jinak než na výstupu, takže ř. 52 jako dosud.

Možná má ale někdo ze školení podrobnější informace?

Hezký víkend

[Ivankamilanek]

Dobrý den,

ke koeficientu podle §76. Na různých školeních nám bylo pro oblast školství (ÚSC) důrazně vysvětlováno, že dotace (tedy příspěvky např zřizovatele, MŠMT - teď se tomu říká transfery) vstupují do jmenovatele (osvob.plnění bez nároku na odpočet) při výpočtu koeficientu podle §76. Z fóra se dovídám, že dotace tam nepatří. Je to poměrně propastný rozdíl, jestli tam ty dotace dáte nebo ne. Dokázal by někdo z vás dát vysvětlení, popř. odkaz, odkud čerpá, jak to tedy je?

[olga nemcova]

To že dotace (nyní transfery)vstupují do koeficientu už neplatí hodně let. Zpětně jsem našla rok 2002, kdy to opravdu platilo, byl to zákon 588/1992 Sb o DPH § 20 Způsob krácení daně na vstupu odst. 3 , kde je přesně napsáno, že dotace jde do součtu ve jmenovateli koeficientu. V současném zákoně č. 235/2004 Sb. je zmínka pouze o dotaci k ceně, což je úplně něco jiného než transfer ve školství zmiňuje § 4 vymezení základních pojmů písm. l zákona č.235/2004 Sb..Zdravím

[Ivankamilanek]

Dobrý den,

ke koeficientu podle §76 (a platí teď specielně pro školství PO, u jiných neziskovek to může být jinak): konzultovala jsem s daňovou poradkyní na DPH, abych si ověřila, že koeficient počítám správně, že se nic nezměnilo. Je pravda, že výslovně určoval ve jmenovateli dotace naposledy z. 588/1992Sb. Ale to, že něco není výslovně napsáno ještě neznamená, že to tak z litery zákona nevyplývá. Škola poskytuje služby v rámci své EKONOMICKÉ ČINNOSTI. V rámci zákona spadá pod §51 (resp.§57), tedy uskutečňuje plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. A kde by na ně vzala? Dostává tedy tzv transfery (dotace), což je vlastně totéž, jako úplata ve zvláštním režimu. (Něco jiného je tzv. dotace k ceně viz §4) Patří do jmenovatele tedy všechny dotace, provozní od zřizovatele i dotace na mzdy ze státního rozpočtu. Bylo mi řečeno, že školy vpodstatě nikdy nedosáhnou na koeficient větší než 0,1, což potvrzuje i moje praxe. Pokud to máte jinak, asi by bylo dobré postup přehodnotit, zkuste si to také zkonzultovat.
Dostali jsem se i ke koeficientu podle §75. Tak jde skutečně o případ, kdy použijete prostředky na jinou než svoji ekonomickou činnost(EČ). Příklad: pekař má tři pytle mouky a peče rohlíky. Přijde manželka a jeden pytel si vezme domů na pečení buchet Honzíkovi do světa. Pekař si může uplatnit DPH na nákup mouky pouze v poměru, v jakém ji použil pro svoji EČ. Ve školství např. kromě EČ dá škola i prostředky na nějaký projekt, na kterém se podílí některý z jejích učitelů, ale který přímo s EČ školy nesouvisí, který organizuje jiný subjekt . Další případ může školníkův byt v prostorách školy a náklady na něj... Tak snad jsem to popsala srozumitelně... zdravím