Tuto odpověď jsme s kamarádkou dostaly na konci roku 2012
Dobrý den, posíláme Vám odpověď na Váš dotaz ze stránek
www.pouctuje.cz.
Dobrý den,v letošním roce jsme obdrželi 2. splátku z projektu EU peníze školám. Tuto jsem naúčtovala na účet 472 dlouhodobé zálohy (tento účet se v roce 2011 nepoužíval). Teď na konci roku si nejsem jistá, jestli mám nevyčerpané finanční prostředky převést do rezervního fondu nebo nechat na této dlouhodobé záloze. Děkuji za odpověď
Já Vám k tomu zkusím vykopírovat například to, co jsem odpovídal 14.12.2012. Jka uvidíte - skutečně převod nevyčerpané částky zápisem MD 472/Dal 414 je jednou z alternativ. Jinak ta odpověď je k jednotlivým možný alternativám účtování.
Jak popisuji v dokumentech - toto je absolutně nedořešená záležitost našich předpisů a musíte si vybrat z několika variant, která vždy něco tak trochu porušuje (tu ČÚS 704, tu principy účtování transferů).
Pokud byste chtěla plně dodržet ČÚS 704 a úplně porušit obecnou logiku účtování o transferech, tak uděláte následující:
- 374/672 - tady zaúčtujete celou částku, kterou jste dostala
- 672/414 - korekce 100 tis. Kč (bod 6.3.1. c z ČÚS 704)
- v následujícím roce zase zapojíte těch 100 tis. Kč zápisem MD 414/Dal 672.
Tedy nespotřebovaná částka bude na 414 a nikde jinde. Tato varianta je plně v souladu s předpisy, její nevýhodou je, že naprosto popírá logiku účtování transferů (nebo-li vede k tomu, že transfery se u PO účtují dvěma rozdílnými způsoby, což je sice přesně podle předpisu, ale odporuje to základním principům snažícím se o jednotnost účetních metod).
Nebo se v druhé alternativě pokusíte co nejvíc se přiblížit principům účtování o transferech.
Potom jsou přijaté prostředky před vyúčtováním zálohou MD 241/Dal 374. Na čerpání před vyúčtováním děláte dohadnou položku aktivní 388/Dal 672. No a jen na konci roku musíte nějak vytvořit rezervní fond, když to ten předpis požaduje - tady jsou dvě varianty - buď ve výši nevyčerpání účtovat MD 374/Dal 414 (nebo-li ta "záloha" bude rozdělena na již "vyčerpanou" která zůstane na 374 a "nevyčerpanou" - ta bude na 414) - samozřejmě na začátku roku byste to zase vrátila MD 414/Dal 374 a účtovala jako každý jiný transfer. Ještě odvážnější subjekty by to nechaly na 374 celé jako u každé jíné dotace na 414 to jen proúčtovaly MD 401/Dal 414 (a na zač&aa cute;tku roku to zase vrátily zpět) - to je varianta, kdy se snažím úplně zachovat standardní režim účtování dotací a na tu 414 to účtuji jen ze 401, kteráje vlastně vyrovnávacím účtem vlastních zdrojů.
Je to hrozné, ale musíte si vybrat z některých variant popsaných výše. Jinak skutečně celý problém je ve velice nepřesné úpravě ze strany MF a s tím skutečně nic neudělám.
______________________________